美股股息預扣稅 30%：台灣人填了 W-8BEN 還是 30%？債券 ETF 的免扣比例（QII）一覽

台灣人用海外券商買美股，收到股息時會先被美國扣 30% 的稅，填了 W-8BEN 也一樣。這是因為台灣和美國之間沒有生效的所得稅協定。但不是所有配息都要扣 30%：美國公債和多數美國債券 ETF 的配息，有一大部分屬於「利息相關股息」，非美國人可以免扣。

先說結論：一般股息（股票、股票 ETF）預扣 30%，W-8BEN 改變不了這點；美國公債 ETF 的配息依 2025 年基金公布的比例，SGOV、SHV、TLT 等可以 100% 免扣，BND 約 92%，海外債券的 BNDX 則是 0%。實務上 IBKR 會先扣 30%、隔年 1 到 3 月再退，錯過這段時間就只能自己向美國申報退稅。

本文依 2026 年 10 月 15 日查閱的 IRS、美國國會與基金公司公開資料整理，只說明稅務規則，不構成投資或稅務建議，也不是買賣任何 ETF 的建議。各檔比例每年會變，以基金公司當年度公布的資料為準。

美股股息預扣稅：非美國人一般是 30%

依美國國稅法第 871 條，非美國居民從美國取得的股息、利息等收入，課 30% 的稅，按總額計算，由付款的券商在配息時直接扣（IRS 說明）。

有所得稅協定的國家，居民可以用 W-8BEN 申請協定稅率，例如 15%。台灣沒有，所以：

台美租稅協定：截至 2026 年 10 月 15 日沒有生效

美國眾議院 2025 年 1 月 15 日通過 H.R.33（美台加速雙重課稅減免法案），1 月 16 日送到參議院財政委員會，之後沒有新進度；參議院的對應法案 S.199 也在 2025 年 1 月 23 日送到財政委員會後停住（美國國會 H.R.33 紀錄、S.199 紀錄）。台灣財政部也說明，法案要參議院通過、總統簽署，之後還要雙方完成各自的程序（財政部）。

W-8BEN 改不了 30%，為什麼還要填

W-8BEN 的說明寫明它有幾個作用：

1. 證明你不是美國人，是收入的實際受益人。
2. 有租稅協定時申請較低稅率：台灣用不到。
3. 讓免稅的收入不被扣：債券基金的利息相關股息要免扣，依第 871(k) 條，券商必須有你不是美國人的聲明，也就是 W-8BEN。
4. 賣股票不被備用預扣：非美國人賣美股的資本利得一般不課美國稅，但要有 W-8BEN，賣出款項才不會被扣 24%。

沒有 W-8BEN 時，依美國財政部規則，券商無法確認身分的付款一般推定是付給美國人，沒有稅號就要扣 24% 的備用預扣。

W-8BEN 一般從簽署日起，有效到第三個完整年度的年底，例如 2026 年簽，有效到 2029 年底；身分改變要在 30 天內通知券商。

哪些配息可以免扣：利息相關股息與 QII 比例

Form 1040-NR 說明（2025 年度）寫明，非美國居民收到的這兩種股息一般免 30% 稅：

• 利息相關股息（interest-related dividends）：共同基金（包括美國註冊的 ETF）把收到的美國利息當股息發出來的部分。
• 短期資本利得股息：只有在當年度待在美國不到 183 天時才免。

基金收到的利息，要是美國來源、符合條件的利息，例如美國公債、存款利息、多數美國公司債的利息，才算數；外國發行人的債券利息不算（第 871(k) 條）。基金每年會公布配息裡有多少比例是這類利息，稱為 QII（qualified interest income）比例。

2025 年常見債券 ETF 的免扣比例

依各基金公司公布的 2025 年度資料：

幾點說明：

• QII 比例以外的部分照 30% 預扣：例如 BND 約 92.3% 免扣，剩下約 7.7% 還是扣 30%。
• BNDX 是 0%：它持有的是美國以外發行的債券，利息不是美國來源，但它本身是美國基金，配息仍然是美國股息，台灣人照 30% 預扣。
• Vanguard 沒有公布百分比，表中 Vanguard 各檔是我用 Vanguard 公布的每股免稅金額除以每股配息總額算出來的；JPST 是用年報的金額算的。USFR、JPST 是會計年度數字，不是 2025 曆年。
• 2026 年到 10 月為止，iShares 的每月資料顯示 SGOV、SHV、TFLO、SHY、IEF、TLT 仍是 100%（iShares 2026 每月資料）。

實際入帳：先扣 30%，隔年 1 到 3 月退

基金在配息當下還不知道全年的 QII 比例，所以券商通常先照 30% 扣，等基金隔年公布最終分類再更正。

• IBKR：IBKR 在官方教學頁的回覆寫明，SGOV 這類配息發放時先當一般股息扣稅，基金隔年提供最終分類後，IBKR 會重新分類並調整多扣的稅；2025 年的配息在 2026 年 1 月到 3 月處理。報表在 3 月向 IRS 申報完成後，就不能再更正（IBKR）。
• Firstrade、嘉信：我沒有找到官方說明它們怎麼處理，只看到論壇使用者回報 Firstrade（清算商 Apex）在隔年 3 月底退回部分稅款，沒有官方證實。

所以持有 SGOV 這類 ETF，一整年的對帳單上每個月都會看到被扣 30%，這是正常的；到隔年第一季再確認有沒有退回。

錯過更正：自己申報 Form 1040-NR 退稅

券商更正的時間過了，只能自己向 IRS 申報退稅：

• 表格：Form 1040-NR，附上券商發的 Form 1042-S。2025 年度沒有美國薪資的人，申報期限是 2026 年 6 月 15 日（Form 1040-NR 說明）。
• 要先有 ITIN：美國國稅局納稅人權益服務處說明，申報 1040-NR 前要先用 Form W-7 申請 ITIN（TAS）。
• 期限：TAS 說明退稅申請要在 Form 1042-S 發出後 3 年內提出。
• 退不了的：台灣人一般股息被扣的 30% 是正確稅額，沒有可退的；能退的只有原本應該免扣、卻被扣的部分。

金額小的話，申請 ITIN 和申報的時間成本可能比退稅金額還高。

愛爾蘭註冊的 ETF：規則上差在哪

愛爾蘭註冊的 UCITS ETF 不是美國基金，配息不會被美國對你預扣。基金本身收美國股息時，依美國和愛爾蘭的租稅協定，一般稅率是 15%；收美國債券利息是 0%（IRS 協定稅率表）。

• 股票基金：美國 ETF 對台灣人是 30%，愛爾蘭基金在基金層級是 15%，差別比較大。
• 美國公債基金：高 QII 比例的美國 ETF 在券商更正後，實際上也接近不扣稅，和愛爾蘭基金的差別主要在遺產稅，不在股息預扣。

美國 ETF 和愛爾蘭 ETF 在遺產稅上的差別，見〈VT vs VOO：非美國人該看的稅與遺產稅〉；IB01 和 SGOV 的比較見〈IB01 vs SGOV〉。

台灣這一端：海外股息要申報

美國扣的稅不是終點。台灣稅務居民的美股股息是海外所得，適用最低稅負制：一申報戶全年海外所得未達新台幣 100 萬元，不計入基本所得額；已經在美國繳的稅，依所得基本稅額條例第 13 條可以在規定範圍內扣抵基本稅額，要有美國稅務機關發給的納稅憑證並經驗證。計算方式見〈VT vs VOO〉的「台灣這一端」。

常見問題

台灣人填了 W-8BEN，美股股息預扣稅是多少？

一般股息還是 30%。W-8BEN 的作用是證明你不是美國人，並在有租稅協定時申請較低稅率；台灣和美國之間沒有生效的所得稅協定，所以一般股息照 30% 預扣。不過 W-8BEN 還是要填：債券基金利息股息的免扣、賣股票時免備用預扣，都要有它。

沒有填 W-8BEN 會怎樣？

依美國財政部規則，券商無法確認你的身分時，一般會推定你是美國人；沒有提供稅號就要扣 24% 的備用預扣，連賣出股票的款項都可能被扣。多數券商也不會讓非美國人在沒有 W-8BEN 的情況下開戶。

哪些股息可以不用扣 30%？

依 IRS 的 Form 1040-NR 說明，非美國居民從共同基金（包括美國 ETF）收到的利息相關股息（interest-related dividends），一般免 30% 稅；一年在美國不到 183 天的人，短期資本利得股息也免。基金每年會公布配息裡有多少比例屬於這類，稱為 QII 比例。

SGOV 的配息會被扣 30% 嗎？

依 iShares 公布的資料，SGOV 2025 年每次配息的 QII 比例都是 100%，可以全部免扣。但 IBKR 說明，SGOV 這類配息在發放時會先當一般股息扣 30%，等基金隔年公布最終分類，再在 1 月到 3 月更正、退回多扣的稅。

多扣的稅錯過券商更正怎麼辦？

券商在 3 月向 IRS 申報後就不能再更正。之後只能自己申報 Form 1040-NR 申請退稅，申報前要先申請 ITIN。美國國稅局納稅人權益服務處說明，退稅申請要在 Form 1042-S 發出後 3 年內提出。

台美租稅協定生效了嗎？

截至 2026 年 10 月 15 日沒有。美國眾議院 2025 年 1 月通過 H.R.33，送到參議院財政委員會後就沒有新進度；參議院的對應法案 S.199 也停在財政委員會。