海外所得与最低税负制：美股、加密货币、香港利息怎么报（100 万门槛、750 万扣除额、海外已纳税额抵扣）

海外所得是台湾税务居民在台湾以外取得的所得，包括香港、澳门。它不并入一般的综合所得税，而是走最低税负制：一个申报户全年海外所得达新台币 100 万元，就全部计入基本所得额；基本所得额超过 750 万元的部分课 20%，算出的基本税额再和一般所得税额比较，只有基本税额比较高时，才要补缴差额。

先说结论：美股股息、卖美股或 ETF 的价差、香港银行利息都算海外所得，按给付日或交割日所属年度计入，未实现的账面盈利不算。海外所得未达 100 万元，或计入后基本所得额没超过 750 万元，都不用缴基本税额；会需要补缴的，是海外所得金额大、一般所得税额又相对低的家庭。美国扣的股息税可以抵扣，但有上限，也要准备经过验证的纳税凭证。加密货币在国外交易所的盈利怎么归类，台湾财政部没有给出明确的判断方式。

本文依 2026 年 10 月 17 日查阅的全国法规资料库、台湾财政部税务入口网与国税局公开资料整理，只说明制度，不构成税务或投资建议，数字都是假设，不代表你的税额。每个家庭的所得组成不同，海外所得金额大、有加密货币或多国税款要抵扣时，请咨询国税局或会计师。

哪些算海外所得

《所得基本税额条例》第 12 条第 1 项第 1 款写的是“未计入综合所得总额之非中华民国来源所得、依香港澳门关系条例第二十八条第一项规定免纳所得税之所得”。财政部税务入口网把它表述为“非中华民国来源所得及香港澳门地区来源所得”，也就是一般说的海外所得。

财政部的海外所得申报及查核要点（全称《非中华民国来源所得及香港澳门来源所得计入个人基本所得额申报及查核要点》，最近一次修正为 2021 年 7 月 2 日）第 2、4 点说明：

• 不含中国大陆来源所得：大陆来源所得依两岸人民关系条例另行处理，不在海外所得里。
• 类别和境内所得一样：营利、执行业务、薪资、利息、租赁及权利金、财产交易、竞技竞赛及机会中奖、退职、其他所得等，全年合计。

和本站读者最相关的几种：

最低税负制只适用于台湾的税务居民。税务入口网说明，这是指在台湾有住所并经常居住，或没有住所但一年内在台湾居留满 183 天的个人。

100 万元门槛和 750 万元扣除额

100 万元是全户合计，达到就全部计入

第 12 条但书写明，一申报户全年这一款所得“合计数未达新台币一百万元者，免予计入”。三个重点：

• 按申报户计算：本人、要合并申报的配偶和受扶养亲属的海外所得加在一起。
• 未达 100 万元：海外所得完全不计入基本所得额。
• 达到 100 万元：全部计入，不是只算超过 100 万元的部分。

750 万元以下没有基本税额

条例第 13 条原本的扣除额是 600 万元，第 3 条规定消费者物价指数累计上涨 10% 以上时调整。财政部税务入口网的基本税额计算 Q&A写明，113 年度（2024 年）起：

基本税额 =（基本所得额 − 750 万元）× 20%

基本所得额是综合所得净额，加上海外所得（达到门槛时）和其他依条例要加回的项目，例如特定保险给付、非现金捐赠扣除额等。税务入口网的外侨税务专区也说明，申报户基本所得额在 750 万元以下时，就算有海外所得，也不用填《个人所得基本税额申报表》。

我没有找到 114、115 年度另外调整 750 万元的公告；依第 3 条，要物价累计上涨 10% 才调整。申报时请以财政部当年度公告为准。

和一般所得税额比，缴较高的那个

依税务入口网的说明：

• 一般所得税额 ≥ 基本税额：不用缴基本税额。
• 基本税额 > 一般所得税额：要缴的是“基本税额 − 一般所得税额 − 海外已纳税额可抵扣数”。

一般所得税额是综合所得税应纳税额，加上股利分开计税的税额，再减去投资抵减税额。所以同样的海外所得，一般所得税额越高的家庭，越不容易需要补缴。

美股、ETF、加密货币、香港利息各怎么算

美股股息：美国先扣 30%

台湾和美国没有生效的税收协定，美国股票和美国 ETF 的一般股息，美国会先预扣 30%；细节见〈美股股息预扣税 30%〉。在台湾这一端，派息按给付日所属年度计入海外所得。

被扣的 30% 能不能抵扣、抵扣多少，看下一节的海外已纳税额抵扣。VT 和 VOO 的股息税负差在哪里，见〈VT vs VOO〉。

卖美股、ETF 的价差：海外财产交易所得

要点第 11 点规定，财产交易所得是“成交价额，减除原始取得之成本及因取得、改良及移转该项资产而支付之一切费用后之余额”。卖美股的价差就这样算：卖出金额减去买入成本和手续费。

几个要注意的地方：

• 美国一般不课税：依 IRS Publication 519，非美国居民卖美股的资本利得，一般只有当年在美国待满 183 天才课美国税，所以这部分通常没有美国税可以在台湾抵扣。
• 台湾境内上市股票停征的规定不适用：税务入口网说明，海外证券交易所得不在免税范围内。
• 没有成本证明：依要点第 16 点，有价证券可以按实际成交价格的 20% 计算所得额。实际赚的比例低于 20% 的人，没保存成本资料就会多算。
• 亏损：海外财产交易亏损可以从同年度的海外财产交易所得中扣除，以所得为限，不能扣其他类所得，也不能留到以后年度。

爱尔兰累积型 ETF：卖出才实现

累积型 ETF 不派息，收益留在净值里，所以持有期间没有给付，也就没有当年度的海外所得；卖出时，卖出金额减去成本的差额（包含这些年累积的收益）一次算进海外财产交易所得。实现时间延后了，但不是免税，〈IB01 vs SGOV〉对这一点有比较。

要点第 3 点对股票写的是交割日，对基金受益凭证写的是约定买回价格计算日；在交易所买卖的爱尔兰 ETF 适用哪一个，我没有找到财政部的明确说明，在年底前后卖出的话，建议先问国税局。

加密货币：财政部只说到这里

台湾财政部赋税署 2022 年 11 月 18 日针对 FTX 申请破产保护发布的新闻稿，是目前我找到的财政部对个人买卖虚拟资产最直接的说明：

• 个人综合所得税采用属地主义，只对在台湾境内发生的所得课税。
• 个人“在境内非经常性买卖虚拟资产之所得”，属于财产交易所得，用成交价减去取得成本和相关费用，并入综合所得总额。
• 个人“在海外发生之所得”，申报户全年海外所得达 100 万元的，依《所得基本税额条例》计入基本所得额；海外财产交易亏损要附证明文件，从同年度海外财产交易所得中扣除。
• 提醒投资人备妥虚拟资产取得成本的证明文件。

新闻稿没有说明在国外交易所买卖时，要怎么判断是境内还是海外发生的所得，也没有说交易所的注册地或服务器位置是不是判断标准。所以“在国外交易所赚的就是海外所得”只是一般的说法，不是财政部的明文结论。这部分本文不做试算，金额大的话请先问国税局或会计师。

不管归到哪一类，都要有成本记录才能算出所得。各交易所的报表怎么导出、要保存多久，见〈加密货币交易记录怎么导出、怎么保存〉。

香港银行利息：香港不课税，台湾算海外所得

依香港税务局的税制简介，个人存在香港认可机构的存款利息不课税；税务入口网则明确列出香港、澳门来源所得属于海外所得。所以香港利息在台湾要计入海外所得，但没有香港税可以抵扣。开户细节见〈台湾人开香港银行账户〉。

什么时候算、怎么换算成新台币

要点第 3 点和第 17 点：

几个实际操作上的结果：

• 还没卖的账面盈利不算：海外所得按给付日计入，持有中的涨幅没有给付。
• 年底卖出要看交割日：12 月最后几个交易日卖出，交割可能落在第二年。
• 钱有没有汇回台湾不影响：计入年度看给付日或交割日，不看钱在哪里。

海外已纳税额抵扣：上限和文件

条例第 13 条规定，海外所得已依所得来源地税法缴纳的所得税可以抵扣，“扣抵之数不得超过因加计该项所得，而依前段规定计算增加之基本税额”。

依税务入口网，可抵扣的金额取以下两者中较低的一个：

1. 实际在国外缴的税，以来源地税务机关发给的同一年度纳税凭证为准。
2. 抵扣上限：（基本税额 − 综合所得税应纳税额 − 股利分开计税应纳税额）×〔海外所得 ÷（基本所得额 − 综合所得净额 − 分开计税股利）〕。

文件方面，要点第 18 点要求提供来源国税务机关发给的同一年度纳税凭证，并经当地中华民国驻外使领馆或政府认许机构验证。

美股股息的预扣，一般是券商以扣缴义务人身份扣的，年度结束后会发 Form 1042-S。这份表格是券商发的，不是美国税务机关发的；它能不能直接当作要点要求的纳税凭证、要怎么验证，我没有找到财政部的明确说明。真的需要抵扣时，先问国税局或会计师。

另外，没有基本税额要缴的年度，美国扣的税在台湾就没有可以抵扣的对象，这笔税也不会退。

假设试算：两个家庭

以下数字全是假设，汇率简化为 1 美元 = 32 元新台币、1 港元 = 4.1 元新台币；实际申报要用每笔给付日的汇率。两个家庭都只有海外所得一项要加回，没有分开计税的股利。

家庭 A：美股股息 5,000 美元（美国预扣 1,500 美元）、卖美国 ETF 赚 30,000 美元、香港利息 20,000 港元；综合所得净额 300 万元。

家庭 A 的海外所得过了门槛，但基本所得额没超过 750 万元，不用缴基本税额，也不用填基本税额申报表。

家庭 B：股息和香港利息同上，卖美国 ETF 赚 250,000 美元；综合所得净额 100 万元，假设一般所得税额 8 万元。

家庭 B 的差别在于大额卖出价差：一次实现 25 万美元，基本所得额超过 750 万元。卖出价差在美国没有被课税，可以抵扣的只有股息被预扣的部分。

要保存的记录

要点第 19 点规定，申报海外所得要附收付款记录、契约书或其他证明所得额的文件；外文文件要附中文译本，经稽征机关同意的英文文件除外。可以先准备：

• 券商年度报表与对账单：每笔买入成本、卖出金额、手续费、交割日、派息日。
• 股息预扣记录：券商的 Form 1042-S 或年度税务报表。
• 银行利息单：香港银行的利息入账记录或年度结单。
• 加密货币交易记录：交易所导出的成交与出入金报表、链上 TxID，方法见〈加密货币交易记录怎么导出、怎么保存〉。
• 汇率依据：给付日台湾银行的即期汇率。

条例第 15 条规定，漏报或短报基本所得额的，处所漏税额 2 倍以下罚款；应申报而未申报的，处补征税额 3 倍以下罚款。

常见问题

海外所得 100 万元门槛是按一个人还是一户算？

按一个申报户算。《所得基本税额条例》第 12 条写的是一申报户全年海外所得合计数，纳税义务人和要合并申报的配偶、受扶养亲属一起算。未达 100 万元不计入基本所得额，达到 100 万元就全部计入。

海外所得超过 100 万元就一定要缴税吗？

不一定。海外所得全部计入后，基本所得额在 750 万元以下就没有基本税额；超过时，基本税额是超过 750 万元的部分乘以 20%，再和一般所得税额比较，一般所得税额比较高就不用另外缴基本税额。

美股股息被美国扣的 30% 可以在台湾抵扣吗？

《所得基本税额条例》第 13 条规定，海外所得已在来源地缴纳的所得税可以抵扣基本税额，但有上限，而且要附来源地税务机关发给的同一年度纳税凭证，并经中华民国驻外单位验证。没有基本税额要缴的年度，就没有税额可以抵扣。

卖美股的盈利算哪一年的海外所得？

依台湾财政部的海外所得申报及查核要点，股票交易所得以股票买卖交割日所属年度计入，股利、利息等以给付日所属年度计入。外币金额按给付日台湾银行即期买入和卖出收盘汇率的平均数换算成新台币。

在国外交易所买卖加密货币的盈利算海外所得吗？

台湾财政部 2022 年 11 月 18 日的新闻稿说明，个人在境内非经常性买卖虚拟资产的所得属于财产交易所得，在海外发生的所得则适用最低税负制。但新闻稿没有说明在国外交易所的交易要怎么判断是境内还是海外，个案要问国税局或会计师。

没有成本资料，海外卖股票的所得怎么算？

依台湾财政部的海外所得申报及查核要点，无法提出成本证明时，有价证券可以按实际成交价格的 20% 计算所得额。所以买入时的成交记录和对账单要保存好。